山东省教育厅关于加强高等学校内部审计工作的意见
发布时间: 2017-06-26

           山东省教育厅

关于加强高等学校内部审计工作的意见


各高等学校:

为贯彻落实《山东省内部审计工作规定》《山东省人民政府

关于贯彻国发〔201448号文件加强审计工作的意见》(鲁政

发〔20152号)精神,进一步加强高等学校内部审计工作,切

实发挥内部审计在学校完善治理、增加价值和实现目标中的作

用,现就加强高等学校内部审计工作提出以下意见,请认真贯彻

执行。

一、高度重视,加强组织领导


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1.提高内部审计工作重要性的认识。内部审计是审计监督体

系的重要组成部分,是规范权力运行的重要手段,是强化过程监

管的重要方式。加强内部审计工作,是完善学校内部治理结构和

健全权力约束机制的重要措施,对规范经济行为,提高资源效益,

改进内部管理,防范经济风险,促进党风廉政建设和高等学校持

续健康发展,都具有十分重要的意义。各高校要高度重视内部审

计工作,切实发挥内部审计“免疫系统”作用,通过内部审计规

范学校经济管理,落实领导干部经济责任,提高资源绩效。

2.健全内部审计工作领导机制。学校主要负责人直接领导内

部审计工作,支持内部审计机构依法独立履行职责。学校党委会

或校长办公会应定期研究部署审计工作,听取审计工作汇报,解

决审计工作中出现的新情况新问题,不断提高内部审计工作科学

化、规范化。

3.保障内部审计的独立性。建立健全内部审计机构,配备合

格审计人员,满足必要工作经费,保障内部审计机构依法审计、

依法查处问题、依法公告审计结果,不受本单位其他内部机构和

个人的干涉。学校内部各部门应当积极配合内部审计工作,依法

向内部审计机构提供审计所需资料和电子数据。对拒不接受审计

监督,阻挠、干扰和不配合审计工作,或威胁、恐吓、报复审计

人员的,要依规查处。

二、严格预算审计,提高资金使用效益


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4.预算编制和调整审计。审计机构应当介入预算编制和调整

的全过程,审查预算编制内容完整性、编制方法科学性、编制过

程合规性;收支预算编制全面性,编制依据的充分性、合法性;

预算调整的必要性、合规性。审查校内预算分配方案及公开、公

平、公正情况。

5.预算执行审计。重点对收支规模大、经济活动频繁的部门

预算执行情况和重点项目预算执行情况进行审计。审查收入预算

落实情况、支出预算规范情况以及结转结余资金的合理性。将影

响预算执行进度慢的因素作为审计重点进行审查。

6.预算执行绩效审计。绩效审计应当作为预算审计的重点列

入年度审计任务,尤其是对重点项目立项依据、项目实施情况、

效益发挥情况进行审查。

7.年终决算审计。审查年度决算是否全面、真实反映学校资

产、负债、净资产、收入、支出状况以及重大事项披露、事业发

展计划完成情况。审查年度决算账表是否一致,与学校预算是否

一致。

三、深化经济责任审计,推动领导干部履职尽责

8.建立经济责任审计联席会议制度。建立由纪检监察、组织

人事、内部审计等职能部门组成的经济责任审计工作联席会议制

度。联席会议要审议年度经济责任审计工作计划,确定审计对象,

研究审计工作中遇到的重大问题,听取审计报告,讨论审计处理

意见,督促审计意见落实。

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9.明确审计对象。全面开展部门主要负责人经济责任审计工

作,对离职的部门主要负责人进行离任审计,并对连续任职两届

的主要负责人进行任中审计。

10.明确审计内容。审查部门有关目标责任制完成情况、制

度建设情况、财务收支情况、资产管理情况、干部个人廉洁自律

情况,以前年度审计报告、结论意见的落实整改情况。

四、开展费用审计,规范公务支出行为

11.审批程序审计。加强对公务接待费、公务用车购置及运

行费、因公出国(境)费、会议费和培训费预算安排及审批权限、

程序、责任的审查,推动厉行节约、反对浪费和节约型校园长效

机制建设。

12.支出合规性审计。审查上述费用支出范围、标准、支付

方式的合规性,支出内容的真实性,结账时间的及时性,以及报

销凭证的合法性、完整性。

13.会计核算审计。审查上述费用会计凭证的完整性、全面

性、真实性,会计核算科目运用的准确性,账表一致性。

五、强化基建修缮工程审计,降低工程成本

14.工程准备阶段审计。审查工程项目的决策情况、建设程

序的规范情况;工程概预算、工程量清单及控制价的全面性、真

实性、合理性;工程招投标及相关合同内容的完整性、合法性、

有效性。


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15.工程施工阶段审计。审查隐蔽工程验收记录、设计变更、

现场签证情况;工程进度款拨付是否与合同约定、工程形象进度

相一致,是否严格履行了完整的审批程序。

16.工程竣工阶段审计。审查工程量清单分部分项工程量、

项目工作内容、主要材料设备价格、取费标准等竣工结算情况。

审查工程项目除建安造价外的其他费用情况,以及财务结算前履

行审计程序情况、竣工项目转固定资产和基建档案归档情况。

六、加强科研经费审计,促进科研经费规范使用

17. 科研经费管理审计。审查学校、科研经费管理部门、项

目负责人对科研经费管理相应责任落实情况。审查科研经费收入

全额纳入学校预算情况;科研经费支出按项目核算及直接费用、

间接费用管理核算情况;重大科研项目、重大科研支出专项管理

情况。

18.科研经费使用审计。审查科研经费支出的真实性,是否

与实际经济业务、项目相符;是否符合项目预算或者合同的规定

要求;是否存在虚构经济业务或利用虚假发票套取科研经费的情

况;发放给个人的劳务费是否真实合规。审查合作项目外拨经费

程序规范性与真实性。审查利用科研经费采购的工程、服务或仪

器设备是否执行相关采购程序。审查科研经费是否存在从事投

资、办企业等违规经营活动情况。


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19.科研项目结题结账和经费结余审计。审查学校科研项目

结题结账和经费结余管理制度制定与执行情况。审查科研项目及

时结题结账情况及结余经费管理情况。

七、加强资产负债审计,确保国有资产安全完整

20.资产配置审计。审查学校资产购置的必要性与可行性,

购置方式与程序的合法性与合理性;审查各部门按标准配置资产

及规范使用情况。

21.资产有偿使用审计。审查学校资产出租出借、对外投资

等有偿使用合规性、效益性,以及有偿使用收入规范管理情况。

22.资产处置审计。审查学校资产处置程序的合规性以及处

置收益上缴国库情况。审查已达到报废标准且不能继续使用资产

及时处置情况。

23.资产使用效益审计。重点对大型仪器设备等资产的管理

和效益情况进行审计。

24.负债审计。每年初,应当对学校上一年度负债情况进行

一次专项审计,重点审查负债程序、负债渠道、负债成本的合法

合规性。审查学校负债对学校事业发展的必要性。

八、推动内部控制审计,加强风险防控

25.将内部控制纳入内部审计范围。学校应当结合内部控制

制度建设工作,逐步建立健全内部控制监督评价制度,将内部控

制审计列为内部审计日常工作。通过组织开展内部控制审计,推

动内部控制建设,切实防范风险。

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26.学校层面内部控制审计。审计机构应当对学校层面内部

控制进行全面调查,了解控制环境、风险评估、控制活动、信息

与沟通、内部监督等内部控制要素,重点评价内部控制工作的组

织情况、内部管理制度和机制的建立与执行情况、内部控制关键

岗位及人员的设置情况。审计机构应参加学校涉及重要事项的会

议,了解党委行政决策的部署,强化对学校重大决策部署贯彻落

实情况的跟踪审计与专项审计调查,当好政策落实的督察员,更

好的发挥内部审计在学校发展和风险防控中的作用。

27.业务层面内部控制审计。审计机构应当对学校各业务层

面管理制度和机制的建立与执行情况,以及关键岗位及人员的设

置情况等进行审计调查,对业务层面内部控制进行审计评价。重

点审计预算业务、收支业务、政府采购业务、资产业务、建设项

目和合同业务的内部控制情况。

九、加强审计整改,推进结果公开与运用

28.加强审计整改。被审计单位、项目的主要负责人是审计

整改工作的第一责任人,对于审计发现的问题,提出的意见和建

议,应负责组织制定整改方案,并限期整改落实。内部审计机构

应加强对整改工作的检查,对整改情况进行后续审计。

29.推进结果公开。建立经济责任审计结果通报制度,将审

计结果,通过印发经济责任审计情况通报等方式,在学校内部进

行公开。其他审计结果和审计调查结果,要按照有利于问题整改

和解决的原则,在校内进行通报。

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30.强化结果运用。注重审计结果与干部人事工作相结合,

将审计结果纳入领导干部考核评价中,作为任免、奖惩的重要依

据;注重审计结果与反腐倡廉工作相结合,将内部审计发现的问

题,依法依规进行责任认定,对重大违法违纪案件线索,要依法

移送纪检监察和司法机关;注重审计结果与学校决策相结合,总

结研究审计结果反映的普遍性、规律性问题,作为采取有关措施、

完善有关制度规定的参考依据,推动教育事业科学发展。

十、加强内部审计建设,提升审计能力和水平

31.审计队伍建设。要按照加大审计力度、提高审计能力的

要求,强化审计队伍专业化建设,配备与学校事业发展规模相

适应的审计人员。内部审计机构负责人应具备经济、管理类专

业知识,具有从事财经、审计等方面工作经验。内部审计队伍

应当由具备经济、管理、法律、建设工程、信息系统等专业背

景和专业资格的人员组成。应组织内部审计人员参加后续教育,

不断提高审计队伍的专业化水平。

32.审计信息化建设。注重运用现代信息技术进行审计,强

化学习和培训,提高在信息化条件下开展审计工作的能力,积

极探索信息化环境下新的审计方式,实现审计工作的数字化、

网络化、科学化。

33.审计环境建设。加强审计环境建设,构建和谐的内部审

计环境。加强与政府审计机构的工作联系和配合,做到相互交流、


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信息互通、资源共享。加大审计工作宣传力度,扩大内部审计工

作影响,创造良好和谐的审计工作环境。

34.审计基础工作规范化建设。建立健全内部审计规章制度,

完善内部审计工作程序,规范审计行为,强化审计质量管理,防

范审计风险,确保内部审计工作依法有序进行。

山东省教育厅

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